Можно ли определить вероятность налоговой проверки при ликвидации?
Итак, ключевой повод для беспокойства бизнесменов зафиксирован в 89-й статье российского Налогового кодекса и предполагает вероятность проведения инспекторами налоговой в ликвидируемом ООО внеплановой выездной налоговой проверки, сокращенно обозначаемой аббревиатурой ВНП. Справедливости ради следует отметить, что такой подход вполне обоснован – ВНП при ликвидации нацелены на сокращение бюджетных потерь из-за некорректного или проведенного с нарушениями закрытия ООО, у которых по налогам есть долги. Без налоговой проверки нарушители остались бы безнаказанными, а положенные государству средства ушли бы в личный карман недобросовестных предпринимателей.
Однако полезно понимать, насколько большое количество фирм почти каждый день начинает процедуру своего закрытия. И если налоговики при ликвидации будут делать проверку всех – то у них не останется времени ни на что другое, включая еду, сон и отдых. Поэтому им приходится выбирать, кого навестить – а кому отказать в своем визите и провести все без налоговой проверки. От чего зависит такое решение при закрытии ООО?
Главным образом – от бухгалтерской кармы. Нет, здесь нет никакой эзотерики и все объясняется просто. Если ООО до закрытия безукоризненно сдавало отчетность, до мелочей выплачивало все требуемые налоги, корректно отвечало на все запросы работников налоговой, выполняло абсолютно все налоговые обязанности и грамотно вело бухгалтерский учет – проводить проверку такого ООО при закрытии инспекторам абсолютно не интересно, и все обходится без налоговой. Если же штатные бухгалтера с трудом умеют считать, отчеты сдают с глобальным опозданием, бухгалтерию фирмы ведут спустя рукава, а на вопросы налоговиков молчат с присущей им скромностью – не надо быть великим пророком, чтобы предсказать – именно в такую компанию налоговая с проверкой приедет незамедлительно, как только узнает о его закрытии, потому что в такой ситуации без налоговой никак не обойтись.
Вероятность того, что именно вашему ООО повезет в процессе своего закрытия повстречать ВНП, возрастает, если:
– ваше ООО сдавало отчетность несвоевременно;
– у вашего ООО по расчетному счету фиксируются большие обороты;
– у вас есть задолженности перед налоговой, бюджетом и внебюджетными фондами;
– ваше ООО проводило возмещения НДС;
– в ваших декларациях были указаны убытки;
– в числе контрагентов вашего ООО было значительная доля недобросовестных;
– ваше ООО использовало множество разных методов оптимизации налогов, в числе которых были и предельно рискованные;
– бухгалтерия вашего ООО стабильно игнорировала требования ИФНС что бы то ни было им предоставить – от пояснений до документов.
Помимо этого, узнав о факте закрытия, налоговики просматривают самые разные финансово-экономические показатели ООО. И если что-то привлечет их внимание – ваш рейтинг потенциального кандидата на проверку при закрытии пойдет вверх и не позволит вам закрыть дела без налоговой.
Но учредителям и руководству ООО хотелось бы совершенно противоположного – по возможности закрыть ООО так, чтобы при ликвидации никакая налоговая проверка в принципе на фирму бы не наведалась. Есть ли такой шанс у учредителей?
При определенных условиях сделать все без налоговой становится возможным.
Когда закрытие ООО проходит без проверки налоговой?
Главное, что при оценке вероятности ВПН в ходе закрытия ООО полезно понимать бизнесмену – это то, что проверка – предоставленное налоговикам право, а не абсолютная обязанность. А значит, вероятность проверки при закрытии можно свести к минимуму или вообще к нулю.
Основное правило проведения проверки при закрытии: чем больше самых разных признаков любых нарушений законодательство ООО продемонстрировали в ходе своей деятельности или на начальных этапах процедуры закрытия – тем выше вероятность ВПН.
Кто привлекает в ходе своего закрытия минимальное внимание проверяющих и имеет серьезные шансы решить все без налоговой?
В первую очередь – те ООО, деятельность которых фактически уже прекращена. Причем свидетельствовать об этом должно не только честное слово бухгалтера, но и отсутствие движения средств на счетах, а также добросовестно и своевременно сдаваемая нулевая отчетность.
Более того, ФЗ-218 в своей статье 21.1 предоставляет ИФНС возможность не просто не проводить проверку ООО при его закрытии, но и исключить такую компанию из госреестров собственным решением, если никаких признаков деятельности это ООО не демонстрирует уже больше двенадцати месяцев. Нечастая ситуация – но такое закрытие без налоговой проверки тоже возможно.
Предельно низкий рейтинг проверяемого и шанс обойтись без налоговой получают те ООО, которые до закрытия проявили себя аккуратными и ответственными налогоплательщиками, у которых:
– отсутствовали или были предельно корректно разрешены споры с налоговиками по правильности налоговых выплат и обоснованности применения льгот;
– отсутствуют любые недоимки по налогам ООО;
– вся отчетность ООО заполнена корректно и сдана своевременно в полном объеме во все контролирующие инстанции.
Понятно, что всегда есть место случайностям и индивидуального отношения конкретного чиновника к конкретной компании – и здесь без налоговой проверки ничего не произойдет. Но в целом именно по этим закономерностям и проходит закрытие ООО проходит без проверки налоговиков.
Как ощутимо снизить шанс проверки налоговиков?
Как только стало понятно, кто “виноват”, становится нетрудно осознать, что потребуется сделать для снижения вероятности ВНП и вообще развития событий без налоговой проверки..
В первую очередь следует учитывать, что начать подготовку к закрытию и снижению вероятности проверки нужно не после решения о ликвидации, а до него – причем чем раньше начнется это “до”, тем будет проще довести до “без налоговой”.
Когда стало очевидно, что компания вышла на финишную черту своего существования, следует постепенно и плавно снижать уровень ее деловой активности, и как следствие – сокращать обороты по расчетному счету. Никаких рывков – нужно произвести впечатление естественного спада и не привлечь внимание контролирующих инстанций.
Затем провести сверки по задолженностям с налоговой, внебюджетными фондами и контрагентами – и подписать свидетельствующие об этом акты сверки со всеми ними.
После погашения всех и всяческих долгов следует проверить собственную бухгалтерию на наличие и точность всех бумаг, а все юридические документы – на их соответствие действующему российскому законодательству. Особое внимание нужно будет уделить правильности расчета и уплаты всех налогов и законность использования налоговых льгот – включая подтверждающие ее документы. Впрочем, эту часть подготовки лучше начинать не после сверок, а параллельно с ними – так будет надежнее, если действительно хотите обойтись без налоговой.
Более оптимальным и результативным при ликвидации вариантом выявления проблем и недостатков в состоянии бухгалтерского учета и в деятельности штатной бухгалтерии ООО станет аудиторская проверка, проведенная сторонней компанией по оказанию бухгалтерских услуг. Да, здесь есть затраты – но они незначительны, зато вы получите по-настоящему точное представление о положении дел перед закрытием и сумеете обойтись без налоговой. Потому что сможете, соответственно, недоработки – доработать, возможные претензии – устранить еще до того, как они будут предъявлены вашей компании, и подойти к ликвидации с бухгалтерией, доведенной до идеального блеска. Конечно, может выясниться, что надо будет подать уточненные декларации, доплатить налоги, уплатить пени. Но согласитесь: лучше это – но без налоговой, чем штрафные санкции, которые составят от 20 до 40% тех налоговых сумм, которые вы недоплатили, а в качестве бонуса – ВНП.
Но это все только снижает вероятность проверки ООО при закрытии – но не отменяет такую возможность провести все без налоговой полностью. А есть ли варианты гарантированно не встречаться с налоговой в принципе?
Альтернативная ликвидация как лекарство от налоговых проверок
Налоговая проверка – прописанная в законодательстве часть официального добровольного способа закрыть ООО. Однако помимо официальных способов закрытия, есть и альтернативные варианты ликвидации, и некоторые из них никаких проверок не предусматривают совсем.
Многие бизнесмены упускают из виду, что товаром, имеющим определенную рыночную ценность и интересным различным покупателям, может стать не только продукт или услуга – но и компания как таковая. И как раз возможность продать ООО позволит его учредителям обойтись без налоговой проверки. Для этого заключается и нотариально заверяется соответствующий договор, информация об изменениях вносится в госреестр – и после этого никакие проверки не будут вас беспокоить, потому что станут проблемой компании-покупателя.
Более сложным, но и более надежным с точки зрения минимизации негативных последствий оказывается продажа в оффшор, при которой все 100% долей вашего ООО приобретает оффшорная компания, и ваша фирма превращается в российское представительство иностранной коммерческой организации. И тоже – совершенно без налоговой.
Применение любого способа альтернативного закрытия ООО требует участия компетентных профессионалов, которые проконтролируют соблюдение отечественных законов до мелочей, грамотно оформят всю документацию и сведут к возможному минимуму все ненужные последствия. Поэтому когда вам потребуется закрыть ООО без налоговой проверки – обращайтесь к специалистам компании «LeFinans».
